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娛樂業應該繳納哪些稅(費)?

 來源:中企非凡 日期:2015-04-18 09:09:58  點擊:

一、什么是娛樂業

     根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定,娛樂業,是指為娛樂活動提供場所和服務的業務。
     二、涉及稅種
     娛樂業主要涉及的稅種包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、企業所得稅。
     (一) 營業稅:
     1、計稅依據:
     根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定,娛樂業營業稅的計稅依據是營業收入額,是為經營娛樂業向顧客收取的各項費用,包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業的其他各項收費。
     2、征收范圍:
     營業稅的征收范圍包括:經營歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所,以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。
     (1)歌廳,是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。
     (2)舞廳,是指供顧客進行跳舞活動的場所。
     (3)卡拉OK歌舞廳,是指在音像設備播放的音樂伴奏下,顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。
     (4)音樂茶座,是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所
     (5)臺球、高爾夫球、保齡球場,是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。
     (6)游藝,是指舉辦各種游藝、游樂(如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等)活動的場所。
     上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務,均屬于本稅目征收范圍。
     3、稅率:
     根據《關于調整我市娛樂業營業稅稅率的通知》京財稅[2000]276號文件和《轉發財政部、國家稅務總局關于明確調整營業稅稅率的娛樂業范圍的通知》京財稅[2002]1677號文件規定,娛樂業營業稅稅率為:
     (1)從2001年5月1日起,按20%稅率征收營業稅的娛樂業范圍包括:歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括夜總會、練歌房、戀歌房)、音樂茶座(包括酒 吧)、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等)
     (2)嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場(園)等項目營業稅稅率為10%;
     (3)僅供少年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目營業稅稅率為5%。 
     4、計算公式:
     營業稅應納稅額=營業收入額×營業稅率
     (二)城市維護建設稅
     根據北京市人民政府發布《北京市實施<中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例>的細則》的通知(京政發[1985]86號)的相關規定: 
     城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。 
     1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的,稅率為7%; 
     2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的,稅率為5%; 
     3、納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的,稅率為1%; 
     (三)教育費附加
     根據關于轉發北京市人民政府轉發《國務院關于發布<征收教育費附加的暫行規定>的通知的通知》((86)市稅三字第551號)的相關規定,教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。
     (四)文化事業建設費 
     根據《文化事業建設費征收管理暫行辦法》的規定:
     1、文化事業建設費的計稅依據
     娛樂業文化事業建設費按繳費人的營業額和規定的費率計算應繳費額。
     計算公式:應繳費額=營業額×3%
     2、文化事業建設費的繳費義務發生時間
     文化事業建設費的繳費義務發生時間為繳費義務人收訖文化事業建設費征收范圍內業務營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑證的當天。
     3、文化事業建設費的繳納期限
     文化事業建設費的繳納期限與繳費義務人繳納營業稅的期限相同。
     (五)企業所得稅
     根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》(國發[1993]137號)規定,企業所得稅的征稅對象是娛樂業經營所得和其他所得,稅率為25%。基本計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額,應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。
     (六)個人所得稅
     根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定,企業要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定,支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。
     根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《關于對本市娛樂、飲食服務業部分從業人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規定的通知》(京地稅個[2000]345號)的相關規定,對我市娛樂、飲食服務行業部分從業人員實行定額征收個人所得稅。
     1、定額征收適用范圍:
     本市各類經濟性質(包括國有、集體、私營、個體、聯營、股份制、外資及其他經濟性質)的娛樂、飲食服務行業的經營單位,凡個人收入能真實準確、全面核算的 應實行查帳征收;凡提供的個人納稅資料不完整、不足以作為計稅依據的、不能正確計算應納稅所得額的均試用本辦法。
     2、定額征收對象
     娛樂業的定額征收對象為歌舞廳主持人、歌手、樂手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂場所提供其他服務的人員。
     3、定額征收的標準
     (1)歌舞廳、夜總會等娛樂場所的主持人、歌手應納稅定額標準為220元/月;樂手、音響控制人員應納稅定額標準為120元/月。
     對在娛樂場所的演藝人員及提供其他服務的人員按區域分類確定應納稅月定額,標準如下:
     單位:元/月
     類別 區 域 定 額 標 準
     一檔 二檔
     一類 朝陽、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經營單位 400 300
     二類 豐臺、石景山、西客站、開發區(外資單位除外) 300 200
     三類 大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義(外資單位除外 ) 200 100
     (2)臨時在文化娛樂場所提供歌舞表演、演出獲得報酬的,由支付單位或個人按京地稅個[1997]413號文件規定:納稅人每次取得勞務報酬所得不超過 1000元的(含1000元),按預扣率3%全額計稅。每次取得勞務報酬所得1000元以上的,按稅法規定計算納稅。個人一個月內多處取得相同性質收入 的,應匯總多處收入,到居住地地方稅務機關匯總申報納稅,外地進京的演藝人員,選一演出地地方稅務機關匯總申報納稅。
     4、核定辦法及方式
     (1)對有關人員應納個人所得稅定額的確定,由主管稅務機關根據經營單位經營場所的實際情況確定人數,按照本辦法規定的標準分檔確定定額,納稅定額一般一年一定。
     (2)定額征收方式的確定,首先,由各區、縣局主管稅務所根據本辦法的規定,確定各類人員繳納稅款的定額并填寫《北京市地方稅務局定額征收個人所得稅核定 表》(表樣附后)一式兩份,經所長簽注意見,加蓋公章,一份由稅務所留存,一份報主管科室備案;然后由主管稅務所填寫《北京市地方稅務局定額征收個人所得 稅通知書》一式兩份(表樣附后),交由被核定單位簽章并留存一份據以執行,主管稅務機關留存一份作為征管依據。

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